アウトライン審査事例

国税不服審判所が示した審査請求事件の裁決例は、正確な税務処理を行っていくうえで見落とせません。アウトライン審査事例では実務家の皆様にとって実用性の高い裁決事例を簡潔に紹介。併せて、参照条文も記載しておりますので、実務上の判断の一助としてお役立てください。

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《裁決のポイント》 更正の請求に対する通知処分の取消しを求める審査請求において、更正の請求期限である5年を経過した後に、更正請求書に記載しなかった事由を違法事由として新たに主張できないとした事例である。 (平成23年分の所得税並びに平成23年課税期間の消費税及び地方消費税の各更正の請求に対する更正をすべき理由がない旨の各通知処分・棄却・平成31年3月28日裁決) 《主な争点》 更正の請求の対象...
《裁決のポイント》 生コン製造販売業を営む請求人が、材料仕入高の水増し計上について、過去の事業年度で材料仕入高を過少計上した仮装経理の「修正の経理」として行ったと主張したが、当該仮装経理の残高金額を、帳簿外で管理し、決算利益の金額を勘案して任意の金額で各事業年度に振り分けて材料仕入高を水増し計上することによって損金の額に算入しており、「修正の経理」の手続によらずに行ったもので、仮装に該当すると判断した事例 (...
《裁決のポイント》 利子及び配当等から源泉徴収された所得税は、利子及び配当等に対し課される法人税との二重課税を排除するために所得税額控除が認められるところ、収益事業以外の事業から生じた利子・配当等には法人税が課されないのであるから、当該利子及び配当等について源泉所得税の額を法人税の額から控除することはできないとされた事例。 (平成26年4月1日から平成28年3月31日までの各事業年度の法人税の更正の請求に対し...
《裁決のポイント》 医業を営む請求人が、ゴルフプレー代等ごとに、年月日、支払先、同行者、支払金額、必要経費に算入しない金額などをノートに記載して、支出した額の50%を必要経費に算入して所得税の申告したことについて、事業の関係者との情報交換はゴルフをしなければその目的を達することができない性質のものではなく、多額の費用を支出することが事業の遂行上必要であるとはいえない、ゴルフプレー及びコンペ代は社会通念に照らして客観的...
《裁決のポイント》 被相続人の生前に解除された借地契約により、死亡後に相続人たる請求人らが負った借地上の建物を収去して土地を明け渡す義務(本件債務)は、相続開始日に現に存し、その履行が確実であった債務と認められる。しかし、請求人らが負担した建物収去費用の根拠となった見積書については、その算定根拠が不正確ないし不明なものがあり、他の業者が作成した見積書の金額をもって、債務控除の対象となる金額とするのが相当であると判断し...
《裁決のポイント》 請求人が、N社との間で契約締結し平成24年1月に引き渡しを受けた空調機器設備等(本件リース資産)の賃借リース取引(本件リース取引)および関連会社に本件リース資産を転貸する転貸リース取引をいずれも賃貸借取引として処理していたことに対し、原処分庁は、賃借リース取引は売買取引、転貸リース取引は賃貸借取引であるとして更正処分等を行ったところ、審判所は、いずれも売買取引として処理すべきとした上で、延払基準の...
《裁決のポイント》 相続人名義の預金口座に入金された資金及び上場株式の購入資金の合計(本件資金)について、その原資は被相続人に帰属し、本件資金の運用益の化体財産は発生した当時は被相続人に帰属していたが、その後、被相続人から相続人に贈与により移転したものとみるのが相当であることからすると、相続開始日において、相続人に対して本件資金相当額の預け金返還請求権を有しているとは認められないため、相続財産に当たらないと判断した事...
《裁決のポイント》 キリスト教会附属のスクールを経営する請求人が、当該スクールにおける3歳から16歳までの生徒に対する授業(本件役務提供)は、学校教育法に規定する各種学校が提供する教育として行う役務の提供と同等であるから非課税取引であるとして行った、消費税等の更正の請求が認められなかった事例である。 (平成26年1月1日~平成26年12月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税の更正の請求に対してされた更正...
《裁決のポイント》 審査請求人は消費税等の負担なく住宅を取得し、その住宅取得の際に支払った仲介手数料(新消費税率8%)は、租税特別措置法(平成28年改正前のもの)第41条《住宅借入金等を有する場合の所得税額の特別控除》第5項に規定する「住宅の取得等に係る対価の額又は費用の額」には当たらないから、当該住宅の取得は同項に規定する特定取得には該当しないとした事例である。 (平成27年分の所得税及び復興特別所得税の更...
《裁決のポイント》 請求人らは、別棟を母屋の物置として使っていれば、譲渡した土地の全てに居住用財産の譲渡所得の特別控除を適用できるものと誤解し、確定申告をした可能性があるといわざるを得ず、当初から所得を過少に申告することを意図していたと認めることはできないとして、重加算税の賦課要件を満たさないと判断した事例である。 (平成27年分の所得税及び復興特別所得税の更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定...
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